端午节后第一天，果子就应邀到某大型进出口企业开展内部审计工作。这家公司是果子主持辅导通过的AEO高级认证，通过后每一年的进出口业务审计和AEO认证标准符合性审计都是由果子和岸谷关务其他同事共同负责，今年正好是通过认证第三年。

审计工作照例从核实企业备案信息和确认组织架构开始，当我得知他们公司监管部被撤销之后，一时也感觉很惊讶，这个审计怎么继续开展下去呢……

01  AEO认证的审计类型

在海关总署2022年106号公告发布的AEO认证标准中，已经明确了审计类型，只是有些人看不懂而已，
（11）每年实施进出口活动及持续符合高级认证企业标准的内部审计，完整记录内部审计过程和结果。

这里很明确了，分别是进出口活动审计及持续符合性审计，很多门外汉给别人搞AEO认证辅导，甚至一些老关务都没能搞明白两者的区别。为什么会这样呢，就是因为关注海关法律法规太少，对过去政策了解不够导致的。那么，我先简要介绍一下这两个审计的区别：

进出口业务审计。主要是对企业上一年度进出口通关过程中的合法合规性进行检查，具体来说，就是报关单申报准确性、申报要素的规范性、价格的合规等项目。

认证标准符合性审计。主要是对已通过认证的企业是否可持续性符合AEO认证标准进行审计，按标准逐项确认记录和执行的完整性。

02  审计频次

海关AEO认证标准的要求是：对于进出口业务审计，每年至少开展一次；对于认证标准符合性审计，自通过认证之后每年至少开展一次。果子在AEO认证辅导工作中并不会简单的只写每年一次应付海关，而是预留增加审计频次的空间。为什么这么做呢？我们假设企业2023年6月已经完成了进出口业务审计并未发现问题，但是7月份因既往问题被海关处罚，这不就意味着审计方向不正确或者审计范围存在瑕疵，重新开展一次审计是完全有必要的。

03 AEO认证中审计的误区

误区一：进出口业务审计和符合性审计是一个审计，在申请AEO认证时必须包含这两个范围的内容

答：对于进出口业务审计，相信绝大多数朋友不会有意义，而在符合性审计中存在认识误区。这点其实并不难理解，我们申请海关AEO认证，对于企业是否符合相关要求是由海关来评判的，在海关公告中早就有标准符合自查表。况且只有企业自己认为准备到位才会向海关提出认证申请，海关来查的就是你复核不符合，那么又何必为自己符合认证标准做一个审计呢？审计不出来问题显得企业形式主义，审计出来问题的话海关还要不要继续认证了？

其实这点在之前所有版本的认证标准中都有明确：“通过认证的，每年要开展认证标准符合性审计……”。只能说不明白的人，从来没有真正关注过AEO认证的政策。