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报关知识之出口退税如何计算
来源: | 作者:MISS LIU | 发布时间: 2016-02-01 | 512 次浏览 | 分享到:
  (一)计税依据

     是按照当期出口货物离岸价( FOB )乘以外汇人民币牌价计算应征应退税额。

　　(二)计算公式：

　　1.“先征后退”
　　当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-(当期全部进项税额+当期 海关 核销免税进口料件组成计税价格×征税率)
　　当期应退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率-当期 海关 核销免税进口料件组成计税价格×退税率
　　免税进口料件视同已征税款(简称“模拟抵扣”)=当期 海关 核销免税进口料件组成计税价格×征税率

　　2.“免、 抵、 退税”
　　当期出口货物不予抵扣或退税的税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(征税率-退税率)-当期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征税率-退税率)
　　当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期全部进项税额-当期出口货物不予抵扣或退税的税额)-上期未抵扣完的进项税额
　　“免、 抵、退”税按月申报，季度办理退税。若出口货物占当期全部销售额50%以下的企业，当期未抵扣完的进项税额(应纳税额为负数)必须结转下期继续抵扣，不得办理退税;若出口货物占全部销售额50%以上的且季度末应纳税额为负数时，可申请退税;公式为：

       (1)当期应纳税额为负数且绝对值<(本季度出口货物离岸价×外汇人民币牌价-本季度免税进口料件组成计税价格)×退税率时：
　　应退税额=应纳税额的绝对值

   　(2)当期应纳税额为负数且绝对值≥(本季度出口货物离岸价×外汇人民币牌价-本季度免税进口料件组成计税价格)×退税率时：
　　应退税额=(本季度出口货物离岸价×外汇人民币牌价-本季度免税进口料件组成计税价格)×退税率

      (3)结转下期抵扣的进项税额=本期未抵扣完的进项税额-应退税额

      (转自·：东关微服)

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