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便宜了还是贵了？跨境电商税收新政变化解读
来源:中国政法大学海关法研究中心 | 作者:王源枝 | 发布时间: 2016-03-30 | 1505 次浏览 | 🔊 点击朗读正文 ❚❚ ▶ | 分享到:


一、单次交易限值由行邮税政策中的1000元(港澳台地区为800元)提高至2000元，同时将设置个人年度交易限值为20000元。

二、在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%，进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。

单就字面含义，对上述第一点的解读，自然是利好，但对第二点的解读，特别是涉及“暂按法定应纳税额的70%征收”的具体含义理解有误，很容易造成对整个税收新政产生误解。事实上，此次税收新政的本质将原先普遍适用的行邮税制改为贸易税制，其对跨境电子商务零售（企业对消费者，即B2C）政策效果表现为将2000元限额内商品进口税率适用11.9%。虽然货物税应当按照关税、增值税、消费税分别计征，但是本次新政将关税率暂定为0，对于绝大部分适于零售的商品而言，仅需按照增值税率17%的70%，即11.9%计征。

分析以上税收变化，很明显可以发现，针对原先适用10%行邮税范围的商品，此处新政变化带来的涨价是必然的，即原先仅仅适用10%，现在需要适用11.9%；然而对于诸如服装、护肤品、小家电、影音设备类商品而言，新税率较原行邮税下降了近50%，如果消费者购买此类商品，税负成本是降低了。但是针对烟、酒、化妆品（不包括护肤品）、手表、高尔夫球具类商品除了按照11.9%计征增值税外，还要加征70%消费税。此类进口商品，明显税负成本是显著提高了[M1] 。

综上，对于普通消费者而言，此处税收新政以11.9%开征跨境电子商务进口消费品，对原先适用10%行邮税的商品会承担税负成本的上涨，而对于多数商品而言，税负成本是降低了。但是对于土豪而言，此次新政肯定是利空而非利好。

问：如果超过限额，会怎么样？

此次税收新政调整了我们国家实施了几十年不变的1000元(港澳台地区为800元)限额，而将个人单次进口限额提高至2000元，个人年度交易限值设定为20000元，那么如果超过这个限额，会有什么问题呢？

首先，超过单次限额的单个进口商品适用更为严格的征税方式。新政之前，超过单次限额的单个进口商品，属于自用的，仍然享受行邮税率计征税额，显然具有较低的税率优惠。新政之后，同样情形下，需要按照货物全额征税，这就意味着跨境电商零售商品价格加运保费超过2000元时，不再适用11.9%的税率，而是按照一般贸易全额照章征税。

其次，限额外进口商品面临更高税负。新政规定：超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税。暂不考虑消费税的前提下，全额征税公式为：（关税税率 x1.17+0.17）*完税价格，仅从公式分析，实际税负肯定高于限额内税额，即（完税价格 x 0.119），具体高出多少，取决于商品的关税税率。

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