内部审计控制，在海关AEO认证标准中是个AEO高级认证和AEO一般认证企业都必须遵守的要求，其核心含义是要求企业对已发生的进出口业务开展内部核查工作，以及时纠正、调整内部工作程序，进而防范关务风险的发生。看上去这是个很简单的项目，但是在海关的AEO认证实施中则包含更多的要求。要想了解这些，就跟老果一起慢慢看起来！

内部审计的意义

先强调下，这里的内部审计控制并不是财务的审计，而是进出口业务审计工作。在以往的进出口报关工作中，不少企业没有做好对报关单据的复核工作，把对单据的风险控制工作交给了海关，这样使得海关采用先审核再放行的工作机制，通关效率往往不高。但是现在海关通关制度改革之后，在放行前基本不做过多审核工作，而加大稽核力度把单据审核工作后置，放在货物放行之后开展，这样的模式对于没有做好通关前审核工作的企业来说极大的增加了风险。

在海关AEO认证标准中，要求企业适应这种工作模式的转变。不仅要对所有进出口业务开展双岗制的复核工作，同时还要对已放行的单据进行稽核，相当于海关开展的稽查工作。岸谷关务孙凯认为，这样做的目的是及时查找并纠正已发生的通关差错、违规，开展责任追究，调整制度和程序，进而避免此类差错的再度发生。通过一系列的动作，从根本上解决海关风险。

内审制度的实施

谈到关务审计的对象。这应该包括对报关单据申报规范、单据完整、业务流程、复核记录等方面的检查，对于加工贸易企业还要包括对物料管理、操作规范、减免税设备的检查，可以说是因人而异。正因为不同企业涉及的贸易方式有很大差别，所以才会针对不同企业开展不同的审计内容。

由谁来开展关务审计。这就是一个与企业规模和流程有关的问题了，对于规模化的大型进出口企业，可以采取上级单位的中央关务审计下级单位的方式，母公司建立审计部门审计分公司的方式。对于独立的企业，可以采取建立由负责关务的副总经理组成的关务审计小组审计关务部门的方式，当然这需要体现在组织架构中。

但是，对于本身结构简单和员工人数较少的企业，假设一个企业只有2个关务人员，上级领导是采购经理，那么这种情况下就无法开展自行关务审计。因为存在一个很现实的问题，不能关务人员既当运动员又当裁判员，这是不太可能起到关务审计的纠错功能的，他很少能查出自己的问题。

责任追究的实施

关于责任追究的问题，我们从三个方面来讲。

第一个方面，责任追究和改进机制的对象。无论是责任追究和改进机制，都是“亡羊补牢，为时未晚”的结果。那么它们不仅是针对内部审计工作中查出的报关差错、违规情况、不规范操作，还应当包括海关已经指出的报关差错和行政处罚。简单来说，当企业在报关过程中曾经出现过差错或收到过行政处罚，海关则在AEO认证工作中检查相应的行政处罚事项有无责任追究和改进机制的记录，如果仅是针对内部审计的问题开展了相应工作而忽略了海关发现的问题，那么是不符合认证要求的。

第二个方面，责任追究的前提是认证标准中第五项进出口活动（进出口业务管理流程设置合理、完备，涉及的货物流、单证流、信息流能够得到有效控制，经抽查，未发现有不符合海关监管规定的情形。）的可追溯性建立完整。如果企业对于业务流转没有完整的程序和记录，这样是无法追究到具体责任人的。如果在此基础上作出的责任追究制度和记录，相当于就是糊弄海关，一旦被查出则根本不可能完全达标。

第三个方面，责任追究的方式。当然，海关并没有说责任追究必须要罚款、开除这样的严厉措施，通报批评也是个不错的责任追究方式。那么，在责任追究这一点，海关更看重的是对于相应责任人的追究处理记录。

改进机制的实施

对于改进机制，除了前面责任追究实施里提到的第一点应当引起注意之外，我们更应该关注的是“改进”些什么。

改进机制设置的目的是吸取教训避免差错的再度发生。针对于此，就应当首先分析是人的问题还是制度的问题。如果是人的问题，假设是因为工作职责和岗位设置不合理，那么应当及时调整工作职责；如果是制度的问题，则应当及时调整相关制度和程序。只有在不断的优化调整中才能避免后续问题的发生，所以海关在AEO认证过程中重点核查的就是企业是否真正找到了问题的根源并且做好了调整工作。如果这些调整工作只是做做样子而已，不难发现同样的问题一错再错，又算什么呢？

好了，通过我们的AEO认证辅导工作，帮助企业通过海关AEO认证的同时完善内部管理机制，做到从机制上降低各项意外成本，才是岸谷关务所更为关心的事。还有AEO认证的问题，欢迎大家联系我。