在开展认证标准符合性审计时，我通常采取印证式询问、书面文件检查、实地观测、穿行测试、重新执行等方式进行符合性测试，逐项或抽样测试和印证有关内控制度的规范性、健全性和有效性。

1.通过向企业负责人的相关人员询问了解相关管控机制，查阅被稽查人的相关管理制度和相关文件；

2.对内控制度执行情况调取相关单据，审查是否按照规定制定执行；

3.实地观察被稽查人的业务活动和内部控制的实际运行情况；

4.按内控制度规定对实际业务运作执行情况进行抽样测试；

5.对业务流程进行穿行测试等。

这里最重要的一个环节就是穿行测试。只有通过穿行测试才能检查企业进出口流程的贯穿性及符合性，果子就曾经在穿行测试中发现了企业的违规隐患，防止企业因为倒挂而被处罚或稽查。

七、审计记录及报告

在向海关提交审计资料时，必须有足够的审计档案，这些档案既要符合审计工作的一般规则，又要符合管理制度的规定，还要满足认证的实际需要。一般来说，至少包含审计计划、审计通知、审计过程记录及审计报告。其中审计过程记录依旧是需要根据企业开展进出口业务的监管方式来进行，其中所提供的证据文件并不局限于海关……

再说审计报告，此时我随手看了下开头说的我刚拟制完的审计报告，一共4900余字和11页文档。前天有家企业关务负责人说：“写的字儿真多……” 我自己重新读了一下这份审计报告，并没有觉得有一句废话。因为在果子看来，这份审计报告并不是向海关证实完成审计的证明，应付海关，而在整个AEO认证准备过程中审计报告还起到了另一项非常重要的决定性作用，而它解决了几乎所有认证企业都会遇到的痛点。

只有果子辅导过的企业才能真正体会到这点。

八、如何确认审计人员资质

最后，给所有准备申请AEO认证的企业一个建议，找哪家企业去辅导或审计，先去检查认证辅导人员的专业资质并确认其全程在场，切勿让外行指导内行，这样短期可以忽略违规风险，但实质上措施了风险的最佳处置时机。比如，检查其是否持有报关员资格证书、报检员资格证书和预归类资格证书。没错，就是这些已经消失十年的资格证书。以报关员资格证书最低通过率15%、预归类资格证书最低通过率3%来看，能考过的都是具有专业水平的人员，而且持证本身就可以证实其大致具有十年以上工作经验。什么关务水平测试证书，去报关行当个录单员可能都不够，就不用拿出来在AEO认证审计中忽悠人了。

好了，还有任何问题欢迎大家与果子（微信：sunkai0107）交流AEO认证事项。下一期，我将给大家介绍审计结束后的后续处置措施。