三、建立审计制度

果子（微信：sunkai0107）很清楚一些国有企业、上市公司和集团化运作的企业都有内部审计部门以及相应的内部审计制度，但这些审计制度往往是笼统的内控管理要求。果子曾经在不同的企业中看到过超过30份原有的内部审计制度，无论制度条款是否严谨均未能包含或满足海关AEO认证的要求。所以，只有审计制度是不足以支持海关AEO高级认证标准的。

在我既往工作经验中发现这些既有审计管理制度往往都是专注于规范审计工作程序的制度，因其需确保适用性所以未能把各类审计的具体要求列入进来，将海关AEO认证的要求加入其中自然也与立意不符。这种情况下果子通常会在既有审计制度基础上建立二级管理制度，将海关AEO认证要求的审计项目分别列入企业，以便与企业现有制度体系完美融合和补充。当然，在拟制二级管理制度中，我会充分阅读公司原有制度文件，尽最大可能保证措辞、体例、工作习惯保持一致，而非拿出一个模板粗暴套用。这也是作为负责任的辅导机构的底线。反过来，如果您发现某家辅导机构完全不顾公司原有制度体系和表达方式的新制度，那就是已经突破底线了。

四、审计部门及人员

果子在《进出口业务审计工作责任部门是谁》中对审计部门的指定和设立进行了详细说明。在这里做一下延展，指定审计部门似乎只是书面调整组织架构或部门工作职责的问题，但问题是审计人员是否可以回答海关的专业问题。有个很简单的逻辑关系，如果审计人员要对关务部门开展进出口业务审计，前提是业务水平要强过关务部门才有能力发现并指出进出口工作中存在的违法违规事项，而要想具备这样的能力非一朝一夕可以获得，至少要掌握数十个海关的法律法规和具有丰富的关务作业经验。

在实际工作中，企业拟负责审计的人员来源很多，既有总经办的行政人员，也有财务人员，有质量管理人员，还有党支部书记。遇到海关现场询问的时候，往往都无法应对，甚至连审计制度都回答不上来。

当然，解决办法也不是没有。果子的工作习惯是对于认证标准和制度进行逐条解读，先让审计人员有个完整的感受，了解未来的工作范围；其次，我会将每项作业流程的具体方法及其依据的海关法律法规给相关人员进行讲解；然后，让审计人员全程参与我们审计工作过程，手把手教会这个程序；最后，在每次其独立开展审计工作时提供必要的支持。我就碰到过很多奇葩的情况，第三方公司辅导通过后，对于每年开展的审计工作，公司内审人员既不知道怎么做，辅导公司也不提供事后支持，导致企业额外负担大量成本。