五、进出口业务审计开展

最近，果子到访某家报关企业，该企业之前委托了一家咨询公司进行AEO认证辅导，随后向海关提交认证申请，经海关认证只一天就被下达了认证不通过的结论。企业管理人员把我请过去进行诊断，经过检查各项制度和记录后发现所谓辅导公司甚至没有读过《海关法》和《行政处罚实施条例》，把报关企业的“合理审查”误读为单证复核，导致企业工作环节严重缺失，《海关法》都不符合，分分钟要被处罚的情况还能通过认证？

还有一次，对于一家一般贸易出口型生产企业的制度文件中居然发现了跨境电商和加工贸易的业务流程，我就很好奇辅导公司到底是否真的知道什么叫跨境电商，什么叫加工贸易。

那么AEO认证中的审计工作应当按哪些程序进行开展呢？让果子给大家详细介绍下——

（1）确定监管方式

梳理企业进出口业务所涉及的监管方式，因为每种监管方式对应的法规都不相同，并且其关注重点也有较大差异。比如，一般贸易进口和一般贸易出口关注重点就有诸多差异，更不要提减免税进口和加工贸易了。最近我就碰到一个案例，我们发现某家区内企业账册备案错误，导致核注清单和区外企业报关单都错了，经审计提出后未能引起企业重视，结果没两周客户所在地海关就查出报关单错误，要求删核注清单重报，问题这还是分送集报啊，哪儿有办法。

要想通过监管方式对整个审计工作做出明确计划，没有多年关务工作经验怕是根本胜任不了。

（2）样本抽取

将审计周期内所有报关单据进行统计，按海关规定的比例和规则进行抽选，这要求平衡申报总金额、抽单比例、监管方式、货物流向等各因素关系，得到符合相关抽单规定的报关单。这里要注意，不要抽错单据，涉及进出区的货物要注意核注清单、核放单、报关单和备案清单之间的关系，有的时候区内企业有报关单，有的时候没有，所以还要考虑企业类型的因素。而且不要忘记大多数企业都没保留的单据，如附加页。

未完待遇……接后篇《海关AEO认证进出口业务审计的最详细解析（中）》

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