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协会专家解读,海关AEO认证标准解读@内部审计(中)进出口业务审计要求
来源: | 作者:报关员果子 | 发布时间: 2023-07-15 | 1120 次浏览 | 分享到:

因为字数有点多,所以另开一篇,第三篇我讲主要写审计后的处置方式。接上篇《海关AEO认证审计的操作程序大盘点(上)进出口业务审计》我们继续看后续的审计工作开展方式:

 

上一篇中,我们提到了进出口业务审计的具体审计项目,今天我们接着介绍

 

(3)单证检查

 

以监管条件为核心,根据相关的法律法规及审单工作经验对单据进行详细审核。例如:申报要素,就需要用附加页而非报关单来审核,还要依据规范申报目录释义的要求进行检查,果子在AEO认证辅导过程中就经常发现完全背离规范申报要求的情况,而且申报要素有的项目多报一个字都不行。这时可能大家要想了,有必要那么严格吗?请不要忘记海关总署2022年114号公告,申报要素不规范即便不涉税都有可能造成认证不通过!如果有的辅导机构认为这些都是走形式不重要,最大的可能性是他根本不会,而岸谷关务的审计人员都是持有报关员资格证、报检员资格证和预归类资格证书的!

 

(4)实物检查

 

这里的实物检查不是AEO认证标准的内容,而仍是按照监管方式所对应的海关法规来确定差异化的检查项目,比如检查减免税设备就涉及采购、工程、生产和财务部门,具体审计哪些项目,我举一个例子,如果企业有调离法检的商品,仓库应当如何设置,制度流程文件如何拟定才能满足合规要求,在此就不赘述了。

 

(5)财务检查

 

海关AEO认证审计不是财务审计,再加上企业原本就有财务审计报告,还不用内审人员去做财务审计,但这并不代表海关进出口货物对于财务没有要求。这些要求在海关总署211号令、213号令、219号令、245号令及其他法规中都有明确,具体操作和含义请参考上述署令进行。

 

(6)单证保管

 

海关对于进出口业务单证的保管是有明确要求的,包括保管形式、保管标准,至少有5个公告对其进行明确,还要结合各类不同类型货物及不同监管方式的货物所保存的单证也有较大差异。这点就要根据关务工作经验从单证保管和单证复核的管理制度入手才能进行完善并运用到审计中。

 

六、符合性审计开展

 

开展符合性审计看上去与企业的质量管理体系内审相近,但实则存在较大的差异,而这个差异主要体现在标准的理解层面。众所周知,质量管理体系的标准并没有客观依据,在执行或审核时企业存在较大商议空间;海关AEO认证标准则有明确的法律法规和部门规章的规定,而企业传统的质量管理人员及质量体系的辅导公司则完全不具备这方面的解读能力。

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