（2）审计组长设置不合理
a. 审计组长由总经理担任，不符合海关 AEO 认证“审计独立性” 要求 —— 应改为副总经理或内审部门负责人担任，便于独立开展审计并向总经理汇报。b. 制度中组长职责与实际岗位逻辑矛盾（如 “总经理既负责审批又负责审计”），存在管理漏洞。
（3）审计范围不全
a. 仅审计核心业务，未覆盖合同签订、客户筛选、收付汇等全流程，不符合海关 AEO 认证“审计覆盖全部进出口经营活动” 的要求。b. 持续符合高级认证标准的审计未覆盖全部 62 条标准，采用抽审方式，不满足AEO 复审要求。
（4）审计时间逻辑错误
a. 同一年度提前完成下一年度审计，不符合海关 AEO 认证“审计覆盖完整年度” 的要求 —— 应在次年上半年开展上一年度审计。b. 审计报告发布时间早于审计实施时间，逻辑矛盾，AEO 复审中会被判定为 “资料造假”。
（5）审计资料不完整
a. 未提供完整审计档案（需含审计方案、通知、底稿、报告、整改记录、责任追究记录），仅上传审计报告，不符合海关 AEO 认证要求。b. AEO 复审需提供近 5 年审计资料（每年 1 套），企业目前仅能提供 1 套，缺口较大。
（6）审计抽样比例不合理
a. 抽样比例仅 10%，低于海关 AEO 认证参考的《国家内部审计准则》要求（不低于 5%，但核心业务建议不低于 20%）。b. 样本未覆盖全年，存在 “集中抽取某 3 个月” 的情况，不具备代表性，不符合AEO 复审要求。
 

果子按：除国有企业外，大多数企业的内部审计是AEO 复审的 “重灾区”—— 要么没人懂海关 AEO 认证对审计的要求，要么以为 “攒一份审计报告就行”，完全忽略了 “流程、范围、资料完整性” 等核心点。建议企业：①参照《国家内部审计准则》和海关 AEO 认证标准，修订《内部审计管理制度》，明确审计范围（覆盖 62 条标准 + 全进出口流程）、抽样比例（核心业务不低于 20%）、资料清单（6 类资料缺一不可）；②AEO 复审前，补全近 5 年审计资料，重点核查 “审计发现问题→整改→责任追究” 的闭环，确保每一份审计报告都有对应的整改记录，这是海关 AEO 认证审计环节的得分关键。果子在《海关AEO认证进出口业务审计的最详细解析（上）》  《协会专家解析，海关AEO认证进出口业务审计的最详细解析（中）》中对具体操作进行了解析。

10. 海关 AEO 认证经营场所安全
（1）场所安全制度不切实际