服务热线:010-62010715
海关汇总征税降低企业财务成本,提高通关效率
来源: | 作者:王振西 | 发布时间: 2017-10-08 | 447 次浏览 | 分享到:
海关总署已于2015年第33号公告开始在全国范围推广汇总征税。汇总征税,是指对符合条件的进出口纳税义务人在一定时期内多次进出口货物应纳税款实施汇总计征。简单来说,就是本来需要交完税才给放行的货物,现在可以在自动核扣总担保的情况下直接放行。

从表面上,大家可能不太清楚汇总征税给企业带来的直接好处,就让我带大家一起简要分析下利弊。

从通关效率上看

现在的普通通关模式是:申报→(查验)→征税→放行→后续验核,而汇总征税的通关模式是:申报→(查验)→放行→后续验核→汇总征税。从通关程序上看,如果企业采用电子支付的方式来缴纳税款,似乎采用汇总征税的模式对通关时效性来说优势也不是很大。当然,前提是报关企业与收发货人联系紧密,如果碰到收发货人无法及时支付税款的情况(比如财务请假、领导不在啥的),还是汇总征税更省时间。

从财务成本上看

汇总征税制度要求申请企业上一年度的月均纳税次数不低于4次,但是对于缴税金额并没有特别规定。一方面,这是海关采取的风险防范手段,确保企业有真实的业务需求;另一方面,其实降低了申请汇总征税企业的准入门槛,无论税款金额大小,只要有真实需求就可申请。

在企业执行汇总征税时,只需要在月初的5个工作日前对上一个自然月度内的应纳税款进行汇总支付即可。这点非常关键,对于资金流动紧张的企业来说无异于雪中送炭,而对于资金状况正常的企业来说则是节约成本,提升企业的资金运用效率。让我们简单试算一下:
1.企业当时账上正好没有流动资金,未采用汇总征税时为了货物放行,企业一般需要考虑向银行借款,假设一个月内税款负担为500万元。根据短期借款最短为3个月,则企业需要向银行按500万借三个月,所需要支付的利息为1500000×1.2%=60000元,每月分摊的财务费用为2万元。
实行汇总征税后,企业可以暂缓缴纳税金,有一个月的延缓时间去进行资金筹措,降低了财务费用的支出。
2.企业当时账上有钱,假设企业的供应商给企业的信用期是30天内付款可以得到1%的现金折扣,这笔货款为2000万。未汇总征税时为了货物放行,企业只能付款。与此同时,企业付完税金后余额不够支付货款,再付款时已经超出了可享受现金折扣的信用期。那么企业的现金折扣损失为2000万×0.01%=20万元。
实行汇总征税后,企业可以暂缓缴纳税金,相当税金的营运资金在一个月的期间内可以得到更好的运用,提高企业的财务比率,给企业带来更多的便捷和效率。
3.资金沉淀收益也很重要,大额资金的短期收益并不可忽视。

可能对于一些关务人员来说这与自己毫无关系,但是有些企业的关务部门采取独立核算的方式,如果通过合理化关务运作给企业节约了成本,年终奖会很好得到体现的。即便所在企业没有独立核算,你与丰厚年终奖之间的差距就在一个合理化建议。

从企业风险和效率上看

降低税款缴纳风险
1.有效的避免了企业在税单交接过程中的遗失问题,当然,电子支付除外;
2.有效的避免了税单的被窃可能性;
3.有效的降低了增值税被他人抵扣的风险。

降低企业人工成本,提高企业办事效率
1.有效的降低了企业的人工成本(本来多地无序,现在统一有序);
2.汇总征税的费用按月结算,财务管理人员可据此有计划有针对性的进行税务筹划;
3.在抵扣增值税时,本来是来一票抵扣一票,现在可以一次性进行比对和抵扣。


说了这么多好处,申请汇总征税有什么硬性条件呢?关于这些硬性条件,我们给大家准备了《海关总署关于在全国范围推广汇总征税的公告》《海关汇总征税操作规程详细解读》供各位参考。在这里,我重点给大家讲几个硬性条件:

在海关总署2015年第33号公告第二条中列出了几项条件:
(一)海关税费电子支付系统用户;
(二)企业类别为一般认证及以上; 
(三)上一自然年的月均纳税次数不低于4次;
(四)企业申报符合规范要求,提供海关单证审核必要的资料和信息,遵守海关税收征管法律法规,纳税及时;
(五)无其他不适合汇总征税的情形。

在这些条件中的第1、4、5项还是比较容易满足,但是第2、3项就不容易了。

关于企业类别的要求。根据海关统计:高级认证、一般认证企业占海关注册企业总数的5%,但报关单却占到50%、货值和税款占到70%。高级认证、一般认证虽然企业数量少,但业务量却占了大多数,有真实的业务需求,信用也较高。并且,采用汇总征税对于海关来说就是存在一定纳税风险的,而通过海关AEO认证的企业本身财务指标达标,完全具有较强的缴税能力和风险控制能力,再配合银行保函就可以充分保障企业的应缴税款应收尽收了。

另外,我们当然没必要仅为了汇总征税而申请海关AEO认证,除了可以享受这项优惠措施外更可以获得包括降低查验率、加快出口退税等众多便利措施。

关于税款支付次数。前面提到了,这是为了让有真实需求的企业获得汇总征税的便利措施,所以要以企业的纳税记录为佐证。如果企业纳税金额较大但是次数无法达到标准,就果子看来通过一些特别的通关安排还是比较容易达标的。2017年度还有三个月,满足这个条件并不难嘛。

好了,还有更多关于汇总征税、AEO认证和预归类的问题,欢迎大家与我交流,电话15811225598(同微信)