申请AEO认证意味着企业不少人力、物力、财力的投入，没能把审计工作做到位，或者明知风险不能有效控制，随时可能因东窗事发被罚款，进而系统直接降级处理。到时候看公司哪位同志担责任了。

通过这两个案例，足以说明海关进出口业务审计工作的重要性，但事实情况是：公司里面真正重视关务风险的人不会具体操作AEO认证，也不会看到本篇文章；而具体操作AEO认证的同志大多不会考虑公司整体利益，只想把认证工作对付过去完事。这就是现实情况。

02  审计制度的制作

在果子之前发的《海关AEO认证标准中关于审计的操作技巧（上）》中，我们谈到了审计部门的设置，部门工作职责和岗位工作职责的完善，这些工作就是审计准备工作的一部分。但除此之外，还必须有完善的审计制度。

作为一个完整的审计制度，应当包括职责分工、组织架构、审计流程和审计处理几大部分。尤其是必须在制度中明确审计工作的客观性和独立性，同时应要求总经理（或负责关务的高级管理人员）直接负责牵头审计工作并监督审计工作的实施。

如果公司原有相应审计制度则不必专门为海关AEO认证建立新的审计制度，但是应当在审计制度中单独明确进出口业务审计和符合性审计，同时在审计流程中必须具备可操作性。否则在审计部门岗位调整的时候，新入职的同时将无法快速熟悉该项工作和进行人员匹配。个人建议，还应当明确审计各岗位的任职条件。

03 前期工作

在开始审计工作时，应当按审计计划、审计通知和审计实施三步来走。其中：

审计计划

每年年底都必须缮制次年的审计计划，包括进出口业务审计和符合性审计在内的公司各种审计应当单独缮制工作计划，并且该工作计划要由总经理签批。

审计通知

在审计计划制定的时间之前，应当根据进出口业务审计和符合性审计目标的不同指定相应的审计通知，通知中应当明确配合审计的部门名称，审计纪律和审计计划用间。审计通知应当是正式发表的内容。

审计准备

需要成立审计组，根据现有的风控资料来拟定审计计划和审计重点，做到有针对性的开展审计工作。这时进出口业务审计和符合性审计可以统筹实施，但是审计报告必须分开拟定。

04 审计实施

在实施进出口业务审计的过程中，必须先要从公司财务和进出口部门，按照海关要求按监管方式、票数和金额进行进出口业务数据的统计。根据公司进出口业务客观数据，再参照进出口业务审计方案进行复查、抽查和穿行测试，多维度检验公司进出口业务的合法性